修建施工会计中,一般纳税人做帐处置惩罚要点及注意事项大全

本文摘要:第一:对于遇到的修建施工业浅易征收的项目如何账务处置惩罚? 有的施工项目由于签订的条约属于甲供材、清包工或者是老项目,因此可以选择浅易计税适用3%增值税征收率,该项目不用过于思量进项抵扣的问题。1、工程款收入的会计分录借:应收账款贷:主营业务收入(工程结算收入) 应交税费—浅易计税注意:(1)一般纳税人提供浅易计税项目,也是自行开具专票,不需要去税务机关代开;(2)若甲方不抵扣应当自行开具增值税普通发票;(3)一般计税方法是销项税额,浅易计税是应纳税额。

BG视讯厅

第一:对于遇到的修建施工业浅易征收的项目如何账务处置惩罚? 有的施工项目由于签订的条约属于甲供材、清包工或者是老项目,因此可以选择浅易计税适用3%增值税征收率,该项目不用过于思量进项抵扣的问题。1、工程款收入的会计分录借:应收账款贷:主营业务收入(工程结算收入) 应交税费—浅易计税注意:(1)一般纳税人提供浅易计税项目,也是自行开具专票,不需要去税务机关代开;(2)若甲方不抵扣应当自行开具增值税普通发票;(3)一般计税方法是销项税额,浅易计税是应纳税额。2、购进浅易计税项目所用质料的会计分录借:原质料 贷:应付账款注意:(1)浅易计税项目自己取得的进项税额不得抵扣;(2)切记不得将浅易计税项目进货历程中取得的专票拿到一般计税项目上抵扣;(3)浅易计税项目采购工程用料历程中若取得专票应认证后先抵扣、后进项税转出;千万不要不认证,以免泛起滞留发票风险。若是取得专票认证后的会计分录:借:原质料- 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:应付账款进项税额转出的会计分录:借:原质料 贷: 应交税费-应交增值税(进项税额转出)(4)对于公司采购进来的质料取得了专票,可是部门用于浅易计税项目、部门用于一般计税项目的,如那边理?注意:一定要做到账目上能够区分清楚,哪些用于浅易、哪些用于一般计税项目:如:原质料---浅易计税项目用料 原质料-一般计税项目用料建设好库房治理、以及收支库领料治理。

(5)如果购进质料已经混同,且已进项抵扣,怎么办?答:根据现行政策划定,适用一般计税方法的纳税人,兼营浅易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,根据下列公式盘算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*当期浅易计税方法计税项目销售额/当期全部销售额。因此,无法划分不得抵扣的进项税额在实现销售的时候根据公式举行进项转出。税务局会对无法划分不得抵扣的进项税额年度清算。(6)那么如何制止呢?答:按要求举行独立核算,同时建设健全财政核算制度,对购进的质料和货物根据浅易计税方法和一般计税方法的项目举行严格区分,在取得发票时头脑一定要清醒,什么项目取得增值税专用发票,什么项目取得增值税普通发票以免造成贫苦。

同时,增强库房的领用存治理,以免泛起质料混同。3、对于异地施工的根据3%预缴增值税的会计分录借:应交税费—浅易计税 贷:银行存款4、同时凭据异地预缴的增值税缴纳附加税费借:应交税费-附加 贷:银行存款借:税金及附加 贷:应交税费-附加注意:(1)预缴增值税=含税销售额/1.03*3%;(2)月初纳税申报的增值税=含税销售额/1.03*3%-预缴增值税=0;(3)浅易计税跟增值税小规模纳税人计税方式具有很大的类似点;(4)一般纳税人的某个项目一旦选择了浅易计税方法后,36个月内不得变换。第二:关于浅易征收项目涉及工程分包的会计处置惩罚及注意问题 ✦ 案例:山东某修建公司有一项建设服务工程款(含税)100万元,分包工程20万元,该项目接纳浅易计税。该修建公司按全额向业主开具修建服务发票:增值税税额=1000000÷(1+3%)×3%=29130元;不含税金额=1000000-29130=970870元;根据上述金额和税额开具增值税专用发票,修建业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。

业主取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额应包罗全部工程的增值税。(1)服务发生地预缴税款: 借:应交税费——浅易计税 233000[(1000000-200000)÷(1+3%)×3%] 贷:银行存款 233000注意:取得服务发生田主管国税机关完税凭证。

(2)机构所在地申报缴纳税款:(1000000-200000)÷(1+3%)×3%-233000=0(万元)(3)发票开具在机构所在地自行开具增值税发票,可根据其取得的全部价款和价外用度100万元开具税率为3%的增值税专用发票。借:银行存款等 1000000贷:工程结算收入(或主营业务收入) 970870应交税费——浅易计税 29130注意:修建业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票,对方可以抵扣29130元;(4)支付分包工程款20万元的会计分录 借:工程施工 194170 应交税费——浅易计税 5830 贷:银行存款 200000 注意:(1)纳税人应自行建设预缴税款台账,区分差别县(市、区)和项目逐笔挂号全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容,留存备查;(2)桥归桥,路归路,按工程施工项目来归集收入与分包款,而不能此分包款抵彼的收入;(3)纳税人应根据工程项目划分盘算应预缴税款,划分预缴;(4)纳税人取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。第三:修建业预收款是否要提前缴纳增值税?✦ 政策:凭据财税〔2016〕36号附件1《试点实施措施》第四十五条划定,纳税人提供修建服务、租赁服务接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。收到预收款发生纳税义务,可是否开具发票没有明确划定,建议纳税义务发生时点同时开具增值税发票。

在收到预收款后若有异地施工的项目,需要在项目所在地预缴增值税款。预缴增值税款,在机构所在地举行纳税申报时可以抵减当期的增值税应纳税额。

✦ 案例:举例:北京某一般纳税人修建企业甲,选择一般计税方式,本月预收工程款111万元:1、预收款的会计分录借:银行存款 111万元贷:预收账款111/(1+11%)=100万元 应交税费-------应交增值税(销项税)111/(1+11%) ×11%=11万元2、若是项目在异地的情况下还需要异地预交2%的增值税借:应缴税费——预交增值税 2万元 贷:银行存款 2万元3、月未结转预缴增值税时的会计分录: 借:应交税费——未交增值税 2万元 贷:应交税费——预缴增值税 2万元若是该一般纳税人的修建施工企业选择浅易计税方法预收款的账务处置惩罚如下:1、预收款103万元的会计分录: 借:银行存款 103万元 贷:预收账款103/(1+3%)]=100万元 应交税费-------浅易计税 3万元2、若是项目在异地的情况下还需要异地预交3%的增值税借:应缴税费——浅易计税 3万元贷:银行存款 3万元注意:(1)预收款的纳税风险问题修建企业开工前预收账款的税收风险是:当施工企业只有一个项目的情况下,而且工程还没有动工,由于税法例定修建服务收到预收款时,纳税义务时间已经发生,而造成了收到预收款时,确认销项税额,没有可以抵扣的进项税额。造成了修建施工企业工程没有开工前,就要缴纳增值税,占用了施工企业的资金流。

(2)财政部关于印发《增值税会计处置惩罚划定》的通知财会[2016]22号关于“浅易计税”明细科目,是指核算一般纳税人接纳浅易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。(3)附案例:某工程总造价6.6亿元。

按条约约定在开工之前,预收工程启动资金1.11亿元,税务处置惩罚如下:施工企业在纳税申报期内需要在劳务发生地预缴2个点的增值税:增值税销项税额=1.11亿元÷(1+11%)×2%=200万元;同时,在纳税申报期内需要在机构所在地申报9个点的增值税: 当期销项税额=1.11亿元÷(1+11%)×11%=1100万元; 由于没有开工建设,所以当期进项税额=0; 应纳税款=当期销项税额-当期进项税额-预缴税款=1100万元-0-200万元=900万元。注意:由于修建工程就本工程项目未开工就收到了启动资金1.11亿元,因为没有进项税额抵扣,同时施工企业又没有此外施工项目,只有一个施工项目的情况下,该施工企业只能把1.11亿元确认的销项税额1100万元作为应纳税额完税。

因此,修建企业收到业主的预收款,发生增值税销项税额与进项税额的倒挂,增加了收到预收账款当期的增值税肩负,严重影响了施工企业的资金流。解决措施:修建企业提前做采购计划,与供应上签订采购条约,条约中约定:预付一部门货款或定金给供应商,供应商必须在修建施工企业工程未开工前收到业主支付预付款的增值税纳税申报期限内,向施工企业开具17%等税率的增值税专用发票。第四:对于遇到的一般计税的工程项目如何账务处置惩罚?✦ 案例1:A修建公司5月份开具增值税专用发票收到工程款100万元(含税);借:银行存款 1000000贷:工程结算收入 900900.90应交税费——增(销项税额)99099.10✦ 案例2:以存款支付B修建公司分包工程款20万元(含税),增值税专用发票注明价款180180.18元,增值税额19819.82元;借:工程施工 180180.18应交税费——应交增值税(进项税额)19819.82 贷:银行存款200000✦ 案例3:出租4月30日前在机构所在地购入的商品房,开具专用发票金额20万元,税额1万元(若是屋子在异地若是浅易征收就要预缴5%增值税、若是一般计税3%预缴增值税);借:银行存款210000贷:其他业务收入200000应交税费——浅易计税10000✦ 案例4:销售质料一批,开具专用发票金额5万元,税额0.85万元;借:银行存款58500贷:其他业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)8500✦ 案例5:购进质料一批(与浅易项目无关),增值税专用发票金额10万元,增值税额1.7万元;借:工程施工(或库存质料等)100000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷:银行存款117000✦ 案例6:购入5月1后新建的办公用房,取得增值税专用发票金额50万元,税额5.5万元;借:牢固资产500000应交税费-应交增值税(进项税额)33000应交税费-待抵扣进项税额 22000贷:银行存款 555000本月可抵扣不动产进项税额=5.5×0.6=3.3万元第13个月再抵扣5.5×0.4=2.2万元✦ 案例7:本月应在项目地预缴增值税额为:(100万-20万)÷(1+11%)×2%=14414.41元。

财政处置惩罚为:借:应交税费——预缴增值税 14414.41贷:银行存款 14414.41✦ 案例8:月底结转预缴增值税:借:应交税费——未交增值税 14414.41贷:应交税费——预缴增值税 14414.41✦ 案例9:盘算5月份应纳增值税:销项=99099.1+8500=107599.1进项=19819.82+17000+33000=69819.82元应纳税额=107599.1-69819.82=37779.28元借:应交税费——应交增值税(转出未缴增值税)37779.28贷:应交税费——未交增值税 37779.28✦ 案例10:次月申报期缴纳税款会计处置惩罚:借:应交税费——未交增值税23364.87应交税费——浅易计税 10000贷:银行存款33364.87若以上案例的修建服务改为浅易计税应该注意以下几笔处置惩罚:✦ 案例1:A修建公司项目接纳浅易计税5月份开具增值税专用发票收到工程款100万元(含税);借:银行存款1000000贷:工程结算收入(主营业务收入)970873.79应交税费——浅易计税 29126.21✦ 案例2:以存款支付B修建公司分包工程款20万元(含税),对方开具增值税普通发票;借:工程施工194174.76应交税费——浅易计税5825.24贷:银行存款200000✦ 案例3:出租4月30日前在机构所在地购入的商品房,开具专用发票金额20万元,税额1万元。借:银行存款210000贷:其他业务收入200000应交税费——浅易计税10000✦ 案例4:销售质料一批,开具专用发票金额5万元,税额0.85万元;借:银行存款58500贷:其他业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)8500✦ 案例5:购进质料一批(与浅易项目无关),增值税专用发票金额10万元,增值税额1.7万元;借:工程施工(或库存质料等)100000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷:银行存款117000✦ 案例6:购入5月1后新建的办公用房,取得增值税专用发票金额50万元,税额5.5万元;借:牢固资产500000应交税费-应交增值税(进项税额)33000应交税费-待抵扣进项税额22000贷:银行存款555000本月可抵扣不动产进项税额=5.5×0.6=3.3万元13个月再抵扣5.5×0.4=2.2万元✦ 案例7:本月应在项目地预缴增值税额为:(100万-20万)÷(1+3%)×3%=23300.97元。财政处置惩罚为:借:应交税费——浅易计税 23300.97贷:银行存款 23300.97✦ 案例8:盘算5月份应纳增值税:销项=8500元进项=17000+33000=50000元应纳税额=8500-50000=0元留抵税额=41500元浅易征收措施盘算的应纳税额=29126.21-5825.24+10000=33300.97元应纳税额合计=33300.97元预缴增值税=23300.97应补(退)税额=33300.97-23300.97=10000元✦ 案例9:次月申报期缴纳税款会计处置惩罚:借:应交税费——浅易计税10000贷:银行存款10000第五:如何明白运用“工程施工”科目与“工程结算”科目1、工程成本的归集计入“工程施工”科目注意:(1)相当于生产企业的“生产成本”科目;(2)主要核算各项目成本;(3) 本科目期末借方余额,反映企业尚未完工的制作条约成本。2、“工程施工”可以设置以下明细科目:(1)人工费(项目/部门核算)(2)质料费(项目/部门核算)(3)机械使用费(项目/部门核算)(4)分包成本(项目/部门核算)(5)间接用度3、间接用度下设下列明细科目:(1)项目治理人员人为(项目/部门核算)(2)职工福利费(项目/部门核算)(3)牢固资产使用费(项目/部门核算)(4)低值易耗品摊销(项目/部门核算)(5)办公费(项目/部门核算)(6)差盘缠(项目/部门核算)(7)产业保险费(项目/部门核算)(8)排污费(项目/部门核算)(9)劳动掩护费(项目/部门核算)(10)磨练试验费(项目/部门核算)(11)外单元治理费(项目/部门核算)(12)取暖费(项目/部门核算)(13)其他用度(项目/部门核算)4、“工程结算 ”会计科目(1)本科目核算企业(制作承包商)凭据制作条约约定向业主管理结算的累计金额。

(2)企业向业主管理工程价款结算时,按应结算的金额: 借:应收账款 贷:工程结算-某某项目 (3)条约完工时,将本科目余额与相关工程施工条约的“工程施工”科目对冲: 借:工程结算 贷:工程施工 (4) 本科目期末贷方余额,反映企业尚未完工制作条约已管理结算的累计金额。(5)“工程结算”科目在资产欠债表中应作为“工程施工”科目的抵销科目,因为工程结算科目核算企业(制作承包商)凭据制作条约约定向业主管理结算的累计金额。总之:1、工程结算和工程施工可以看做是过渡科目,最后工程完工时要将两个科目对冲结平。

BG视讯厅

2、工程结算与工程施工在资产欠债表当中没有牢固的表现项目,它们分两种情况计入资产欠债表:A: 如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额,则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业制作条约己完工部门但尚未管理结算的价款总额。它应该作为一项流动资产,通过在资产欠债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。B:如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额,则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业制作条约未完工部门但已管理了却算的价款总额。它应该作为一项流动欠债,通过在资产欠债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。

该项目反映的信息能促使施工企业接纳有力措施,加速建设进度,以降低企业欠债。第六:根据完工进度确认修建业工程结算收入与工程结算成本✦ 政策:(1)凭据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)的划定:企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事修建、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,连续时间凌驾12个月的,根据纳税年度内完工进度或者完成的事情量确认收入的实现。(2)纳税人取得修建工程的预收款子时,必须按划定盘算缴纳修建业增值税及附加税费;同时还必须根据纳税年度内完工进度或者完成的事情量确认收入的实现,以及实际发生的成本用度,盘算企业所得税应纳税所得额,盘算应纳税额。✦ 例题:某修建企业签订了一项总金额为2700万元(不含税价)的牢固造价条约,条约完工进度根据累计实际发生的条约成本占条约预计总成本的比例确定。

工程已于2016年2月开工,预计2018年9月完工。最初预计的工程总成本为2 500万元,到2017年底,由于质料价钱上涨等因素调整了预计总成本,预计工程总成本为3 000万元。

该修建企业于2018年7月提前两个月完成了制作条约,工程质量优良,客户同意支付奖励款300万元。制作该工程的其他有关资料:2016年确认的制作收入:2700*800/2500=864万元2016确认的成本:2500*800/2500=800万元条约毛利为864万元-800万元=64万元1、发生成本的分录借:工程施工-条约成本800万元贷:应付职工薪酬、原质料等800万元2、结算款子的分录借:应收账款1000 万元贷:工程结算1000万元3、 提前预收工程款的分录借:银行存款 888万元贷:应收账款/预收账款 800万元应交税费-增值税-销项税额88万元4、确认收入和成本的分录借:主营业务成本800万元工程施工-条约毛利 64万元贷:主营业务收入 864万5、在项目所在地国税局预缴增值税的账务处置惩罚:借:应交税费——预缴增值税 16万元贷:银行存款 16万6、同时预缴附加税费借:应交税费——城建税 应交税费——教育费附加 应交税费——地方教育附加 应交税费——水利建设基金贷:银行存款7、月未结转增值税时:借:应交税费——未交增值税 16万元贷:应交税费——预缴增值税 16万元8、月末结转工程施工成本:借:工程结算 贷:工程施工——条约成本 -----条约毛利。


本文关键词:修建,施工,会计,中,一般,纳税,人做,帐,处置,BG视讯厅

本文来源:BG视讯厅-www.jsa-space.com

Copyright © 2004-2021 www.jsa-space.com. BG视讯厅科技 版权所有   ICP备52394576号-2   XML地图   BG视讯厅-首页